1. Нормативное регулирование
Порядок получения, регистрации и использованая иностранной безвозмездной помощи в Беларуси регулирует целый ряд нормативных правовых актов. Основным нормативным актом является декрет от 25 мая 2020 г. № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (далее по тексту – декрет № 3).
В развитие декрета № 3 принят целый ряд нормативных актов:
— Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Управления делами президента Республики Беларусь 27.08.2020 № 502/4 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 25 мая 2020 г. № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи»;
Кроме того, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь издало разъяснение «О налогообложении организаций при применении норм Декрета Президента Республики Беларусь от 25.05.2020 № 3 «Об иностранной безвозмездной помощи» (далее по тексту настоящего документа — разъяснение МНС).
- Понятие «иностранная безвозмездная помощь», отправители и получатели.
К иностранной безвозмездной помощи относятся:
1. Денежные средства и товары (имущество), безвозмездно передаваемые (предоставляемые) отправителями получателям в собственность, пользование, владение и (или) распоряжение;
2. Товары (работы, услуги), приобретенные (оплаченные, выполненные, оказанные) на территории Республики Беларусь получателями за счет денежных средств отправителей и безвозмездно переданные (выполненные, оказанные) получателям (вторичным (последующим) получателям) в порядке, предусмотренном планом целевого использования помощи.
. При этом, к денежным средствам отнесены, в том числе, средства в наличной и безналичной формах (включая поступившие получателям путем погашения электронных денег), в том числе выделяемые иностранными учредителями для финансирования созданных ими учреждений, взносы иностранных учредителей (членов) НКО, беспроцентные займы, за исключением денежных средств, вносимых иностранным учредителем юридического лица в качестве взноса (вклада) в уставный фонд, и процентов, полученных от размещения денежных средств во вклады (депозиты) в банках..
Отправителями иностранной безвозмездной помощи являются:
— иностранные государства в лице их государственных органов или дипломатических представительств;
— международные и иностранные организации;
— межгосударственные образования;
— граждане Республики Беларусь, постоянно проживающие за пределами Республики Беларусь либо находящиеся за пределами Республики Беларусь более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих месяцу предоставления помощи (далее – гражданин Республики Беларусь, постоянно проживающий за пределами Беларуси);
— иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь;
— иностранные анонимные жертвователи.
Таким образом, для некоммерческой организации лицом, предоставившим иностранную безвозмездную помощь, может явиться не только зарубежный фонд или иностранный граждан, но и гражданин Республики Беларусь, если он постоянно проживает за пределами Беларуси. Если же иностранный гражданин либо лицо без гражданства имеет разрешение на постоянное проживание на территории Республики Беларусь, пожертвование, сделанное от его имени в адрес некоммерческой организации, не будет относится к иностранной безвозмездной помощи. Иностранных анонимных жертвователей законодательство определяет как лиц, предоставивших иностранную безвозмездную помощь, в том числе перечисливших денежные средства через банк-нерезидент, и не указавших в платежных, иных документах сведения, позволяющие их идентифицировать (фамилия, имя, отчество, место жительства или место пребывания, наименование организации, банковские реквизиты), либо указавших недостоверные сведения. Таким образом, исходя из данного определения, к иностранным анонимным жертвователям можно отнести не только лица, которые предоставляют пожертвования через банки-нерезиденты, но и любые лица, которые не указали в платежном или ином другом документе позволяющую их идентифицировать информацию либо недостоверные сведения. С учетом того, что беларусские банки при приеме пожертвований не требуют предоставления идентифицирующих документов от лица, которое переводит безвозмездную помощь (пожертвование) в адрес некоммерческих организаций, к иностранным анонимным жертвователям может быть отнесен очень широкий круг лиц. При этом некоммерческие организации могут не знать о факте указания отправителями недостоверных сведений, и, соответственно, что фактически они являются получателями иностранной безвозмездной помощи, которую необходимо регистрировать.
Получатели помощи подразделяются непосредственно на получателей помощи и вторичных (последующих) получателей помощи. При этом к непосредственным получателям помощи отнесены юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, получившие помощь непосредственно от отправителей, а также физические лица, получившие помощь непосредственно от отправителей и обратившиеся за ее регистрацией (физические лица регистрируют иностранную помощь только в случае, если они претендуют на освобождение этой помощи от налогов). К вторичным получателям отнесены физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получившие помощь от «непосредственных» получателей в целях ее использования согласно плану, а также для дальнейшей передачи помощи физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам в целях ее использования.
Исходя из анализа определений «получатель» и «отправитель» помощи, можно сделать следующие выводы:
— если учреждение либо фонд учреждается гражданином Республики Беларусь, постоянно проживающим за пределами Беларуси либо иностранным гражданином/лицом без гражданства, не имеющим разрешения на проживание в Республике Беларусь, то переданные ими средства учреждению либо фонду будут относиться к иностранной безвозмездной помощи;
— если такие средства передаются в качестве имущественного взноса при создании фонда, то после регистрации фонда, этот имущественный взнос (в виде денежных средств или иного имущества) подлежит регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности;
— если член общественного объединения является гражданином Республики Беларусь, постоянно проживающим за пределами Беларуси либо иностранным гражданином/лицом без гражданства, не имеющим разрешения на проживание в Республике Беларусь, то уплаченные данным членом общественного объединения членские взносы будут относится к иностранной безвозмездной помощи;
— если членом ассоциации (союза) является организация, зарегистрированная за пределами Республики Беларусь, то уплаченные данной организацией членские взносы будут относиться к иностранной безвозмездной помощи.
- Цели получения и использования иностранной безвозмездной помощи.
Иностранная безвозмездная помощь может быть получена и использована исключительно на цели, предусмотренные декретом № 3. На цели, прямо не поименованные в декрете, иностранная помощь может быть получена только при условии их согласования с Межведомственной комиссией по вопросам иностранной безвозмездной помощи. Межведомственная комиссия принимает также решение об освобождении иностранной помощи от налогов, сборов (пошлин) при направлении такой помощи на цели, не поименованные в декрете № 3. Цели получения и использования иностранной безвозмездной помощи, установленные в законодательстве, в первую очередь направлены на государственные организации либо учрежденные ими юридические лица. Для иных некоммерческих организаций выбор из законодательно установленных целей получения иностранной помощи весьма ограничен. Основными из них являются:
— оказание социальной помощи и социальных услуг малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, лицам без определенного места жительства, а также лицам оказавшимся в трудной жизненной ситуации, в том числе в связи с вынужденной миграцией;
— предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, обеспечение пожарной, промышленной, ядерной и радиационной безопасности, ликвидация последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
— установка очистных сооружений, создание объектов по использованию отходов, объектов обезвреживания, захоронения отходов, внедрение альтернативных источников энергии;
— оплата общехозяйственных расходов, связанных с содержанием аппарата управления юридического лиц и обеспечением их деятельности, согласно перечню.
На практике большинство некоммерческих организаций – получателей помощи (помимо социальных организаций) пытаются согласовать использование помощи на иные, прямо не поименованные в декрете цели.
4. Получение иностранной безвозмездной помощи
Поступление иностранной помощи осуществляется на основании определенных документов: договора, дарственного письма, подтвержденного получателем, запроса получателя, подтвержденного отправителем, о предоставлении помощи в определенных размерах (сумме, количестве), на условиях и для использования в указанных целях, иного документа, содержащего сведения о размере (сумме, количестве), условиях предоставления помощи и целях ее использования, составленного и подписанного отправителем и получателем. Документы о предоставлении помощи могут быть оформлены на бумажном носителе или в виде электронных документов. При предоставлении отправителем помощи в виде товаров с проведением работ по их монтажу (наладке, установке) стоимость помощи указывается с учетом стоимости таких работ. Стоимость данных работ может быть указана отдельно либо включена в стоимость товаров.
Некоммерческие организации для получения помощи в виде денежных средств обязаны открыть в банке Республики Беларусь благотворительный счет в иностранной валюте и (или) белорусских рублях до поступления помощи. Денежные средства, поступившие в адрес НКО в наличной или безналичной формах, в том числе путем погашения электронных денег, приобретенных отправителями, подлежат внесению на эти благотворительные счета. В случае получения иностранной помощи наличными денежными средствами, эти средства подлежат внесению на благотворительный счет в течение трех банковских дней со дня их получения или ввоза в Республику Беларусь. Датой получения помощи в виде денежных средств является дата поступления денежных средств на текущий банковский счет получателя. Рекомендуем зачислять иностранную безвозмездную помощь для реализации конкретного проекта на отдельный благотворительный счет. Это поможет избежать проблем с запросом в банке документа, подтверждающего поступление помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, на благотворительный счет в банке Республики Беларусь. Данный банковский документ и его копию необходимо в соответствии с законодательством предоставить для регистрации иностранной безвозмездной помощи среди документов, необходимых для регистрации.
Не допускается предоставление в качестве помощи:
— запрещенных к ввозу товаров; — пищевых продуктов со сроком годности менее 4 месяцев с даты ввоза в Республику Беларусь;
— транспортных средств, с года выпуска которых прошло более 15 лет.
Приемка НКО помощи в виде товаров осуществляется в отношении:
товаров, подлежащих таможенному декларированию, – в течение одного месяца со дня их помещения на временное хранение;
товаров, не подлежащих таможенному декларированию, ввезенных из государств – членов ЕАЭС, – в течение одного месяца со дня их поступления на склад получателя;
товаров, приобретенных отправителем на территории Республики Беларусь, – не позднее трех рабочих дней, следующих за днем их передачи получателю.
Днем передачи получателю помощи в виде товаров является дата, указанная получателем в акте приемки-передачи или ином аналогичном документе о непосредственной передаче помощи в виде товаров получателю. Приемка помощи в виде товаров осуществляется комиссией, созданной по решению руководителя юридического лица, в присутствии представителя местного исполнительного и распорядительного органа, на территории которого осуществляется временное хранение помощи в виде товаров либо расположен склад получателя, либо по месту нахождения получателя в случае поступления в виде помощи товаров, приобретенных на территории Республики Беларусь. По результатам приемки помощи НКО составляется акт приемки иностранной безвозмездной помощи. В акте приемки отражаются фактическое наличие товаров, соответствие их наименования, размера (количества), стоимости сведениям, указанным в транспортных (товаросопроводительных) и иных документах, согласно которым товары ввозились, приобретались на территории Республики Беларусь, а также в документах о предоставлении помощи. В случае отсутствия в документах стоимости поступающей помощи такая стоимость определяется комиссией по приемке исходя из стоимости идентичных или однородных товаров. При выявлении в ходе приемки помощи непригодности товаров для дальнейшего использования комиссией по приемке составляется акт о непригодности иностранной безвозмездной помощи и непригодные товары в акте приемки не указываются. В случае, если количество ввезенных в Республику Беларусь в качестве помощи товаров не соответствует количеству, указанному в документах, согласно которым товары ввозились (приобретались), и (или) документах о предоставлении помощи, в акте приемки указывается фактическое количество товаров в соответствии с их наименованием, размером (количеством), стоимостью, определенными этими документами.
Помощь, полученная НКО от отправителей, подлежит регистрации и учету в Департаменте по гуманитарной деятельности независимо от размера получения такой помощи.
- Порядок налогообложения иностранной безвозмездной помощи.
Освобождение иностранной безвозмездной помощи от налогообложения производится в индивидуальном порядке. При этом могут быть разные подходы к налогообложению средств, даже полученных в рамках одного проекта.
Решение об освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин) принимается:
— Управлением делами Президента Республики Беларусь – при направлении НКО помощи на цели, прямо предусмотренные декретом № 3;
— Межведомственной комиссией – в иных случаях.
Помощь может освобождаться:
— от налога на добавленную стоимость в части оборотов по дальнейшей безвозмездной передаче получателем (вторичным (последующим) получателем):
— помощи в виде товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь и освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с абзацем девятым настоящего пункта;
— товаров (имущества), работ, услуг, приобретаемых (оплачиваемых, выполняемых, оказываемых) за счет денежных средств, подлежащих регистрации в качестве помощи и освобождаемых от налогов, сборов (пошлин);
— от подоходного налога с физических лиц в части доходов физических лиц и индивидуальных предпринимателей в размере полученной помощи, а также доходов в размере стоимости товаров (имущества), работ, услуг, приобретаемых (оплачиваемых, выполняемых, оказываемых) в порядке согласно плана целевого использования помощи за счет денежных средств, подлежащих регистрации в качестве помощи;
— от налога на прибыль, налога при упрощенной системе налогообложения обязанность по уплате которых возникает: у получателей, – в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве помощи, за исключением помощи в виде беспроцентных займов, товаров (имущества), предоставленных в безвозмездное пользование; у вторичных (последующих) получателей, – в части денежных средств, стоимости товаров (имущества), полученных в качестве помощи, стоимости безвозмездно полученных товаров (имущества), выполненных работ, оказанных услуг на территории Республики Беларусь, оплаченных получателями в порядке согласно плана за счет зарегистрированных в качестве помощи денежных средств отправителей;
— от таможенных сборов за совершение таможенных операций, таможенных пошлин (кроме подакцизных товаров), налога на добавленную стоимость – при ввозе на территорию Республики Беларусь юридическими лицами товаров, получаемых в качестве помощи.
Таким образом, предусматривается возможность освобождения от налогов товаров (работ, услуг), приобретаемых (выполняемых, оказываемых) за счет средств помощи. Помимо возможности освобождения получателя от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, полученных в качестве помощи, от НДС могут освобождаться операции, совершаемые как получателем помощи, так и вторичным (последующим) получателем:
— по дальнейшей безвозмездной передаче помощи в виде товаров, ввезенных получателем помощи на территорию Республики Беларусь с освобождением от НДС;
— по безвозмездной передаче товаров (имущества), работ, услуг, приобретаемых (оплачиваемых, выполняемых, оказываемых) за счет денежных средств, подлежащих регистрации в качестве помощи и освобождаемых от налогов, сборов (пошлин).
Таким образом, при совершении операций по безвозмездной передаче указанных выше товаров (имущества), работ, услуг не нужно исчислять НДС на всех этапах такой передачи, вплоть до получения такой помощи конечным ее потребителем.
Суммы помощи, не освобожденные от налогообложения, формируют состав внереализационных доходов:
— получателями в причитающемся им размере – на дату выдачи удостоверения о регистрации помощи;
— вторичными (последующими) получателями – в причитающемся им размере – на дату фактического получения таких доходов.
Если при рассмотрении заявления об изменении целей использования иностранной безвозмездной помощи Межведомственная комиссия принимает решение об отказе в освобождении помощи от налогов, датой включения получателем суммы указанной помощи в состав внереализационных доходов для целей налогообложения является дата согласования Департаментом изменения плана целевого использования.
Помощь, направляемая на оплату общехозяйственных расходов, не освобождается от налогов, сборов (пошлин).
- Документы, необходимые для регистрация иностранной безвозмездной помощи.
Законодательство предусматривает разный порядок регистрации помощи, претендующей на освобождение от налогов, и помощи, на такое освобождение не претендующей. Для регистрации помощи без освобождения от налогов в Департамент по гуманитарной деятельности подается заявление о регистрации иностранной безвозмездной помощи по установленной форме, не позднее трех месяцев после ее получения.
Законодательство устанавливает необходимость регистрации в Департаменте по гуманитарной деятельности денежных средств, имущества, а не проекта в целом. Таким образом, в рамках проекта регистрации подлежит каждая полученная сумма. Соответственно, при реализации долгосрочного проекта, рекомендуется не разбивать получаемую помощь на мелкие «транши» и минимизировать количество обращений в Департамент по гуманитарной деятельности. Помощь подлежит регистрации не позднее трех месяцев после получения. Таким образом, подученная иностранная безвозмездная помощь может «накапливаться» в течение определенного периода времени и есть возможность обратиться за ее регистрацией единовременно, что особенно актуально при постоянном поступлении в НКО средств от физических лиц, постоянно не проживающих на территории Беларуси.
Заявление о регистрации помощи может подаваться в Департамент на бумажном носителе, в виде электронного документа или электронной копии документа на бумажном носителе. При подаче заявления в виде электронного документа требуется подписание электронной цифровой подписью документов, прилагаемых к заявлению.
Для регистрации помощи без освобождения от налогов, сборов (пошлин) к заявлению прилагаются следующие документы:
— план целевого использования иностранной безвозмездной помощи по установленной форме в двух экземплярах;
— копия документа о предоставлении помощи;
— информация об ожидаемой экономической и (или) социальной эффективности использования помощи;
— копия доверенности – в случае подачи заявления на основании доверенности;
— копия устава – в отношении НКО, впервые обратившихся за регистрацией помощи.
Для регистрации помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, к заявлению также прилагаются:
— документ, подтверждающий внесение (перечисление) денежных средств на благотворительный счет, и его копия;
— копия SWIFT-сообщения или информация о причинах несоответствия сведений о сумме помощи, поступившей на благотворительный счет, и размере помощи, указанной в документе о предоставлении помощи, – в случае выявления такого несоответствия;
— копия платежной инструкции – в случае поступления помощи на текущий (расчетный) банковский счет получателя;
— информация о проведении операций с электронными деньгами – в случае поступления денежных средств путем погашения электронных денег;
— сведения об осуществлении получателем гуманитарной деятельности за текущий и предшествующий годы;
— сведения о содержании информации на бумажных (книги, брошюры, плакаты, иная печатная продукция) или электронных носителях – в случае использования помощи для подготовки информации на бумажных или электронных носителях;
— копии документов, подтверждающих проведение мероприятия (соревнования, конференции, семинара, конгресса), плана его проведения и сметы расходов, сведения о лицах, участвующих в данном мероприятии, – в случае использования помощи на проведение мероприятия.
Для регистрации помощи в виде товаров к заявлению дополнительно прилагаются:
— копии документов, согласно которым товары ввозились (приобретались), либо акта приемки-передачи или иного аналогичного документа о непосредственной передаче помощи в виде товаров с указанием наименования, количества и стоимости товаров. При отсутствии таких документов получателем прилагается пояснительная записка с указанием наименования товаров, их количества, стоимости и сведений об отправителе;
— две копии документа, подтверждающего отправление (предоставление) товаров получателю, с указанием наименования, количества, стоимости товаров и целей их использования – в случае обращения за регистрацией помощи в виде товаров до ее ввоза в Республику Беларусь;
— акт приемки, за исключением случаев регистрации помощи до ее ввоза в Республику Беларусь, в двух экземплярах;
— акт о непригодности помощи (при наличии);
— письмо отправителя, поясняющее причины несоответствия сведений, указанных в документах о предоставлении помощи, транспортных (товаросопроводительных) и документах, согласно которым товары ввозились (приобретались), фактическим сведениям о товарах, – в случае выявления указанных несоответствий;
— информация о сроках годности помощи – в отношении пищевых продуктов;
— копия лицензии, разрешения или заключения (разрешительного документа), подтверждающего соблюдение мер нетарифного регулирования, иного документа, разрешающего применение товаров на территории Республики Беларусь, – в случае, когда такие документы требуются в отношении ввозимых товаров;
— сведения о содержании информации на бумажных носителях (книги, брошюры, плакаты, иная печатная продукция) – в отношении печатной и книжной продукции;
— копии свидетельства о регистрации транспортного средства (технический паспорт), документа, удостоверяющего соответствие транспортного средства (шасси транспортного средства) требованиям технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011) (при наличии таких документов), – в случае регистрации транспортного средства в качестве помощи.
Для регистрации помощи в виде имущества к заявлению дополнительно прилагаются:
— копии документов, подтверждающих право собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, безвозмездного пользования или аренды имущества (копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации, договора аренды или безвозмездного пользования имуществом), – в случае регистрации помощи на цели, связанные с использованием имущества;
— копия разрешительной документации на проектирование, возведение, капитальный ремонт (при необходимости получения), реконструкцию, реставрацию, благоустройство имущества (заключение государственной экспертизы, решение местного исполнительного и распорядительного органа, разрешение на выполнение научно-исследовательских и проектных работ на материальных историко-культурных ценностях) – в случае регистрации помощи на такие цели.
Особое внимание при подготовке документов, необходимых для регистрации иностранной безвозмездной помощи, необходимо обратить на план использования такой помощи. Получателем в плане указываются размер помощи, цели ее использования, виды и размер расходов, а также перечень вторичных (последующих) получателей. В плане также указываются цель использования приобретаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) и процентов, полученных от размещения денежных средств во вклады (депозиты) в банках, если за счет денежных средств, зарегистрированных в качестве помощи, планируется такое приобретение и (или) размещение. При этом нецелевым использованием признается использование помощи на цели или в размерах, не предусмотренных в план, передача помощи вторичным (последующим) получателям, не указанным в таком плане.
Документы, составленные отправителем на иностранном языке, сопровождаются переводом на один из государственных языков Республики Беларусь. Верность перевода должна быть засвидетельствована руководителем юридического лица – получателя. Копии документов, прилагаемые к заявлению, заверяются получателем (руководителем получателя – юридического лица) без нотариального засвидетельствования.
- Получение заключения компетентного государственного органа
Обязательным условием для освобождения помощи, полученной НКО, от налогов, сборов (пошлин) независимо от целей ее использования является получение заключения компетентного органа. За выдачей заключения необходимо обратиться до подачи документов на регистрацию помощи. НКО, не претендующим на освобождение полученной помощи от налогов и сборов, обращаться за получением заключения не нужно.
Рекомендуем начать предварительную работу по получению заключения после одобрения проекта, еще до получения иностранной безвозмездной помощи на банковский счет.
Выдача заключений производится:
— Уполномоченным по делам религий и национальностей, республиканскими, иными государственными организациями, подчиненными правительству президенту, которые реализуют государственную политику в сфере заявленных получателем целей использования помощи или ее основной части (более 50 процентов), – в отношении помощи, общий размер которой составляет более 10 000 базовых величин на дату ее поступления или использование которой осуществляется на территории нескольких областей (г. Минска);
— областными (Минским городским) исполнительными комитетами – в отношении помощи, размер которой составляет от 5000 до 10 000 базовых величин включительно на дату ее поступления или использование которой осуществляется на территории нескольких административно-территориальных единиц соответствующей области (районов г. Минска);
— районными (городскими) исполнительными комитетами, местными администрациями районов в городах, на территории которых используется помощь, – в отношении помощи, размер (стоимость) которой составляет менее 5000 базовых величин на дату ее поступления.
Выдача заключения производится по обращению, поступившему от получателя. К обращению прилагаются:
— копия плана;
— копия гуманитарного проекта (при его наличии);
— копия документа о предоставлении помощи;
— сведения о содержании информации на бумажных (книги, брошюры, плакаты, иная печатная продукция) или электронных носителях – в случае использования помощи для подготовки информации на бумажных или электронных носителях;
— копии документов, подтверждающих проведение мероприятия (соревнования, конференции, семинара, конгресса), плана его проведения и сметы расходов, сведения о лицах, участвующих в данном мероприятии, – в случае использования помощи на проведение мероприятия;
— копия документа, подтверждающего внесение (перечисление) денежных средств на благотворительный счет, – в отношении денежных средств;
— копии акта приемки (при его составлении) и документов, согласно которым товары ввозились (приобретались), либо акта приемки-передачи или иного аналогичного документа о непосредственной передаче помощи в виде товаров с указанием наименования, количества и стоимости товаров – в отношении товаров;
— копии свидетельства о регистрации транспортного средства (технический паспорт), документа, удостоверяющего соответствие транспортного средства (шасси транспортного средства) требованиям технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011) (при наличии таких документов), – в случае регистрации транспортного средства в качестве помощи;
— копия разрешительной документации на проектирование, возведение, капитальный ремонт (при необходимости получения), реконструкцию, реставрацию, благоустройство имущества (заключение государственной экспертизы, решение местного исполнительного и распорядительного органа, разрешение на выполнение научно-исследовательских и проектных работ на материальных историко-культурных ценностях) – в случае регистрации помощи на такие цели;
— информация об ожидаемой экономической и (или) социальной эффективности использования помощи – отдельно в отношении каждой цели ее использования.
Документы, составленные отправителем на иностранном языке, должны быть переведены на один из государственных языков Республики Беларусь. Верность перевода должна быть засвидетельствована руководителем юридического лица – получателя. Копии документов, прилагаемые к заявлению, заверяются руководителем получателя – юридического лица без нотариального засвидетельствования.
Критериями для рассмотрения документов, поданных для получения заключений, являются:
— соответствие заявленных целей использования помощи национальным интересам, государственным программам, перспективам развития, планам и стратегиям, а также законодательству и международным обязательствам Республики Беларусь;
— возможные результаты использования помощи для развития определенной сферы, а также социально-экономического развития Республики Беларусь или ее отдельной административно-территориальной единицы;
— возможные расходы средств республиканского и (или) местного бюджетов, связанные с использованием помощи, и их соотношение с размером (стоимостью) поступившей помощи.
При необходимости органы, выдающие заключение, вправе затребовать у областных (Минского городского) исполнительных комитетов, на территории которых осуществляется использование помощи, информацию о возможных результатах использования помощи для развития соответствующей административно-территориальной единицы и расходах местного бюджета, связанных с использованием помощи, с указанием ожидаемой экономической и (или) социальной эффективности.
Заключение должно быть выдано на фирменном бланке организации, его выдающем. Заключение либо обоснованный отказ в его выдаче выдается не позднее пяти рабочих дней со дня поступления обращения. При этом решение об отказе в выдаче заключения принимается при непредставлении всех документов либо нарушении законодательно установленных требований. Получатель может устранить причины, послужившие основанием для отказа в выдаче заключения, и не позднее 15 рабочих дней после получения такого отказа обратиться в компетентный орган за выдачей заключения. При невозможности устранения причин, послуживших основанием для отказа компетентного органа в выдаче заключения, получатель не позднее 15 дней после получения такого отказа обращается в Департамент с заявлением о регистрации помощи без освобождения от налогов, сборов (пошлин).
- Порядок регистрации иностранной безвозмездной помощи
При представлении получателем документов, не соответствующих требованиям законодательства об иностранной безвозмездной помощи, а также имеющих признаки подложных, поддельных или недействительных документов, либо в случае расхождения указанных в них сведений, непредставления всех документов Департамент отказывает в рассмотрении заявления. Об отказе в рассмотрении заявления Департамент уведомляет заявителя в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня поступления заявления с указанием причин принятия такого решения.
Получатель устраняет причины, послужившие основанием для отказа в рассмотрении заявления, и повторно не позднее 15 рабочих дней после получения уведомления Департамента обращается в Департамент за регистрацией помощи. Департамент вправе запросить у государственных органов и иных организаций сведения (документы), необходимые для уточнения или проверки оснований для освобождения помощи от налогов, сборов (пошлин), представленной получателем информации, регистрации помощи, определения целей ее использования, в том числе содержащиеся в информационных ресурсах (системах). Данные государственные органы должны предоставить соответствующие сведения в течение трех рабочих дней со дня получения запроса Департамента (при необходимости осуществления дополнительной проверки срок может быть продлен по согласованию с Департаментом, при этом срок возможного продления законодательством не устанавливается). По результатам анализа поступивших сведений (документов) Департамент вправе отказать в регистрации помощи. Регистрация иностранной безвозмездной помощи по заявлению без освобождения помощи от налогов, направляемой на цели, прямо предусмотренные декретом № 3, осуществляется Департаментом в течение 10 рабочих дней со дня поступления документов о регистрации помощи. Заявление и документы о регистрация иностранной безвозмездной помощи без освобождения от налогов, направляемой на цели, прямо не предусмотренные декретом № 3, вносятся Департаментом на рассмотрение Межведомственной комиссии в течение пяти рабочих дней, следующих за днем поступления документов в Департамент, а в случаях запроса у государственных органов дополнительной информации, – в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения необходимых сведений. Регистрация помощи, направляемой на цели, прямо не предусмотренные декретом № 3, осуществляется Департаментом в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия Межведомственной комиссией решения об их согласовании. При принятии Межведомственной комиссией решения об отказе в согласовании целей использования помощи заявление оставляется Департаментом без удовлетворения. При регистрации помощи с освобождением от налогов при направлении запроса в государственные органы о получении соответствующих сведений (документов) Департамент направляет заявление о регистрации помощи в Управление делами президента или Межведомственную комиссию в течение двух рабочих дней, следующих за днем их получения. Рассмотрение заявлений о регистрации помощи с ходатайством об освобождении от налогов и прилагаемых к ним документов осуществляется Управлением делами президента Республики Беларусь в течение четырех рабочих дней со дня внесения их на рассмотрение. Департамент вправе отказать в регистрации помощи без направления заявления в управление или Межведомственную комиссию по результатам анализа поступивших сведений (документов), о чем заявитель уведомляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления и документов. Управление делами президента и Межведомственная комиссия вправе отказать в освобождении помощи от налогов даже при наличии заключения компетентного органа (в этом случае помощь регистрируется без освобождения от налогов), последняя также может отказать в согласовании целей использования помощи (в этом случае заявление оставляется без удовлетворения).
Регистрация помощи с освобождением (частичным освобождением) от налогов осуществляется Департаментом в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия управлением президента или межведомственной комиссией решения об освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин), и подтверждается удостоверением. В удостоверение вносится информация о полном или частичном освобождении помощи от налогов, сборов (пошлин) с указанием размера помощи, в отношении которой принято решение об освобождении от налогов, сборов (пошлин), а также льгот по ним. Департамент в течение одного рабочего дня, следующего за днем регистрации (отказа в регистрации) помощи, уведомляет получателя в письменной форме о регистрации (отказе в регистрации) помощи и размере платы за регистрацию помощи. Решения Департамента об оставлении заявлений без удовлетворения и соответствующие решения Межведомственной комиссии доводятся Департаментом до сведения заявителя в письменной форме в течение двух рабочих дней, следующих за днем принятия решений Межведомственной комиссии.
При оставлении заявления без удовлетворения (отказе в регистрации) помощь не может быть использована и подлежит возврату.
Регистрация помощи подтверждается выдачей Департаментом получателям удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи, которое выдается в течение двух рабочих дней, следующих за днем поступления платы за регистрацию помощи на текущий (расчетный) банковский счет Департамента, либо отправляется получателю по почте заказным письмом.
- Особенности регистрации «гуманитарного проекта»
Под гуманитарным проектом понимаются документы, определяющие взаимоотношения отправителя и получателя по вопросам помощи со сроком ее использования не менее одного года и предусматривающие не менее трех поступлений помощи, а также устанавливающие характеристики таких проектов, включая цели, задачи, сведения об условиях использования помощи, видах и размере расходов. В гуманитарном проекте должны содержаться сведения о его наименовании, отправителе и получателе, цели и задачи гуманитарного проекта, размер предоставляемой помощи, перечень планируемых мероприятий, этапы и сроки их выполнения, виды расходов, ожидаемый результат (социальный, экономический и другие). Каждое поступление помощи в рамках гуманитарного проекта подлежит регистрации в общем порядке. Отличие состоит в том, что компетентный орган при выдаче заключения об освобождении помощи от налогов, в отношении помощи, поступившей по гуманитарному проекту, вправе выдать заключение в целом по всему проекту.
- Плата за регистрацию иностранной безвозмездной помощи
За регистрацию помощи с получателей – НКО взимается плата в размере 0,5 процента от суммы (стоимости) полученной помощи, не освобожденной от налогов, сборов (пошлин).
За регистрацию помощи, освобожденной от налогов, сборов (пошлин) в полном объеме, плата не взимается.
Размер платы, подлежащий уплате, рассчитывается Департаментом при регистрации помощи и доводится им до сведения получателей. В отношении помощи, стоимость которой выражена в иностранной валюте, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли проводится по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату регистрации помощи.
- Использование иностранной безвозмездной помощи
Получатели обязаны приступить к использованию помощи в течение трех месяцев со дня ее регистрации. Помощь в виде денежных средств, зачисленная на благотворительный счет, после ее регистрации в Департаменте направляется юридическим лицом, вторичным (последующим) получателем на цели, указанные в плане, при представлении в банк:
1) получателем: копии удостоверения; копии плана, удостоверенного штампом Департамента; копии документа, подтверждающего внесение денежных средств на благотворительный счет, на котором проставлен штамп Департамента с указанием номера и даты удостоверения, к которому они прилагаются;
2) вторичным (последующим) получателем: заверенной получателем копии удостоверения; копии выдержки из плана.
В платежных инструкциях на перечисление денежных средств, заявлениях на акцепт, заявлениях на получение наличных денежных средств с благотворительного счета получатели, вторичные (последующие) получатели указывают номер и дату удостоверения, а также цели использования помощи, виды и размер расходов.
Передача вторичным (последующим) получателям помощи в виде товаров производится по акту приема-передачи, товарно-транспортной накладной или другому первичному учетному документу, составляемому получателем при передаче помощи юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, а физическим лицам – по ведомости, составленной в произвольной форме, позволяющей подтвердить целевое использование помощи. Передача помощи в виде транспортного средства вторичному получателю производится по акту приема-передачи, составляемому в двух экземплярах. Передача помощи малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, лицам без определенного места жительства, а также лицам (семьям), оказавшимся в трудной жизненной ситуации, в том числе в связи с вынужденной миграцией, осуществляется при представлении документов, подтверждающих статус указанной категории граждан (удостоверение инвалида, многодетной семьи, пенсионное удостоверение, справка о размере заработной платы и другие), копии которых остаются у НКО – получателей для подтверждения целевого использования помощи. Использование помощи при проведении мероприятий подтверждается организационно-распорядительными и первичными учетными документами получателя, вторичного (последующего) получателя.
- Согласование новой цели использования иностранной безвозмездной помощи
В случае неиспользования или невозможности дальнейшего использования зарегистрированной помощи на цели, указанные в плане, получатели обращаются в Департамент с заявлением об изменении цели использования помощи, в том числе по завершении срока использования помощи. В отношении помощи в виде товаров, которые утрачены, уничтожены или повреждены (испорчены), изменение цели использования помощи не требуется: получателем, вторичным (последующим) получателем производится списание таких товаров с бухгалтерского учета.
К заявлению об изменении цели использования помощи, в котором получателем указываются причины неиспользования или невозможности дальнейшего использования зарегистрированной согласно удостоверению помощи, прилагаются следующие документы:
— копия удостоверения;
— копия плана, удостоверенного штампом Департамента;
— согласие отправителя помощи на изменение целей ее использования, а при невозможности представления такого документа – пояснения получателя помощи; — измененный план в двух экземплярах;
— выписка с благотворительного счета или документ, выданный банком, подтверждающие наличие остатка помощи в виде денежных средств по выданному удостоверению;
— документ, подтверждающий наличие остатка помощи в виде товаров (имущества) на балансе получателя;
-заключение, выданное на новые цели, – при изменении цели использования помощи, освобожденной от налогов, сборов (пошлин).
По заявлению получателя цели использования помощи, виды и размер расходов, перечень вторичных (последующих) получателей могут быть также изменены в порядке, установленном для регистрации помощи.
Решение об изменении цели использования помощи принимается:
— Межведомственной комиссией – при направлении помощи на цели, не предусмотренные декретом № 3;
— Управлением делами президента Республики Беларусь – при направлении помощи, освобожденной от налогов, сборов (пошлин), на цели, предусмотренные декретом № 3;
— Департаментом – при направлении помощи, не освобожденной от налогов, сборов (пошлин), на цели, предусмотренные декретом № 3, а также независимо от освобождения от налогов, сборов (пошлин) в отношении: o товаров, полученных в качестве помощи, с даты согласования цели использования которых прошло более пяти лет, при невозможности их дальнейшего использования по целевому назначению в соответствии с планом; o изменения размера расходов, связанного с экономией денежных средств, зарегистрированных согласно удостоверению, по соответствующему виду расходов.
При рассмотрении вопроса об изменении целей использования помощи Межведомственная комиссия вправе принять решение об отмене освобождения помощи от налогов, сборов (пошлин).
В случае ликвидации НКО – получателя или нахождения его в процессе ликвидации также необходимо осуществить изменение цели использования помощи. Такое изменение производится по обращению учредителя (участников, собственника имущества) данного получателя.
- Отчетность в Департамент по гуманитарной деятельности
Отчет об использовании помощи представляется:
получателями – ежеквартально не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в Департамент;
вторичными (последующими) получателями, являющимися индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами, – ежеквартально не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, получателям.
Представление отчетов осуществляется в виде электронных документов, электронных копий документов на бумажном носителе с использованием системы межведомственного электронного документооборота или на бумажном носителе.
13. Ответственность отправителей и получателей иностранной безвозмездной помощи
Нарушения законодательства об иностранной безвозмездной помощи, в том числе однократные, могут стать основанием для ликвидации НКО. К таким нарушениям относятся:
— получение иностранной безвозмездной помощи НКО на цели, прямо запрещенные законодательством: осуществление террористической и иной экстремистской деятельности, других деяний, запрещенных законодательством, а равно причиняющих вред национальной безопасности, государственным и (или) общественным интересам или создающих угрозу причинения; подготовка или проведение выборов, референдумов, отзыв депутатов, организация либо проведение собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, забастовок, изготовление или распространение агитационных материалов; организация мероприятий, направленных на проведение политической и агитационно-массовой работы среди населения;
— нецелевое использование помощи НКО,
— финансирование политическими партиями, их союзов.
За нарушение законодательства об иностранной безвозмездной помощи предусмотрены также административная и уголовная ответственность.
Статья 24.14. Кодекса об административных правонарушениях предусматривает наказание в виде:
— штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин за использование иностранной безвозмездной помощи, подлежащей регистрации, до получения удостоверения;
— штрафа в размере от двадцати до тридцати базовых величин с конфискацией такой помощи и (или) средств, полученных от ее реализации, или без конфискации, а на юр. лицо – до ста процентов от стоимости полученной иностранной безвозмездной помощи с конфискацией такой помощи и (или) средств, полученных от ее реализации, или без конфискации, за нецелевое использование (полностью или частично) иностранной безвозмездной помощи ее получателями (вторичными (последующими) получателями)
— штрафа в размере от двадцати до тридцати базовых величин за невнесение денежных средств на счета в банках Республики Беларусь в срок, установленный законодательными актами.
Статья 24.15 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает:
— депортацию с конфискацией иностранной безвозмездной помощи за предоставление иностранным гражданином или лицом без такой помощи на осуществление деятельности, запрещенной законодательством;
— наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин с конфискацией этой помощи, а на юридическое лицо – до ста процентов от стоимости иностранной безвозмездной помощи с конфискацией этой помощи за использование ее для осуществления террористической и иной экстремистской деятельности или других деяний, запрещенных законодательством, либо финансирования политических партий, их союзов, либо подготовки или проведения выборов, референдумов, отзыва депутатов Палаты представителей, членов Совета Республики, депутатов местного Совета депутатов, организации или проведения собраний, митингов, уличных шествий, демонстраций, пикетирования, забастовок, либо изготовления или распространения агитационных материалов, либо организации мероприятий, направленных на проведение политической и агитационно-массовой работы среди населения.
Статья 3692 Уголовного кодекса предусматривает штраф, или арест, или ограничение свободы на срок до трех лет, или лишение свободы на срок до двух лет за вышеуказанные действия (ст. 24.15 КоАП, ч. 2), совершенные в течение года после наложения административного взыскания за такие же нарушения.