Декларация заполняется в случае получения физическим лицом следующих доходов:
1. В результате дарения. Представляют физические лица, которые являются налоговыми резидентами Республики Беларусь, получившие в течение 2024 года доходы в результате дарения (а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физических лиц) в размере, превышающем 10 431 белорусский рубль, от всех источников в течение года. Исключение составляют доходы, полученные физическим лицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношениях свойства, опекуна, попечителя и подопечного. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера. К лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, объявленного умершим.
Такой налог уплачивается также с сумм, превышающих выше указанный размер, которые физическое лицо собирало на свой счет в результате объявления благотворительного сбора.
Исключение составляют:
а) безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 23 011 белорусских рублей в сумме от всех источников в течение налогового периода;
б) безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные:
- плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до восемнадцати лет, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения;
- плательщиками в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их свершения.
2. Полученные из-за границы или за границей.
Налоговую декларацию обязаны представить физические лица, признаваемые в 2024 году налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие в 2024 году доходы из-за границы или за границей.
Важным аспектом здесь является то, что налоговое резидентство физического лица определяется применительно к каждому календарному году. Таким образом, налоговую декларацию за 2024 год обязаны представить физические лица, признаваемые в 2024 году налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие в 2024 году доходы из-за границы или за границей.
Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Подтвердить налоговое резидентство другой страны можно путем предоставления справки из налоговой инспекции страны налогового резидентства
Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относятся время непосредственного нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь: на лечение, в командировку, на отдых, при условии, что время нахождения на таком отдыхе в совокупности по всем выездам за пределы территории Республики Беларусь в течение календарного года составило не более шестидесяти календарных дней.
Если физическое лицо – гражданин Республики Беларусь одновременно признается налоговым резидентом Республики Беларусь и иностранного государства, с которым Беларусь заключила международный договор по вопросам налогообложения, то его налоговое резидентство определяется в соответствии с положениями такого международного договора, если международный договор с государством не заключен либо не применяется, — налоговым резидентом Беларуси.
Если физическое не проживает на территории Беларуси, но не является налоговым резидентом ни одного государства, то оно признается налоговым резидентом Беларуси если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет гражданство Республики Беларусь или разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).
Если физическое лицо уплатило налог с доходов в иностранном государстве, но является налоговым резидентом Республики Беларусь, то уплаченная сумма налога (за исключением доходов, полученных из оффшорных зон) подлежит зачету налоговым органом Беларуси. Для этого необходимо предоставить в беларусскую налоговую документы о полученном доходе и об уплате налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Может быть представлена копия налоговой декларации, поданная лицом в налоговый или иной компетентный орган иностранного государства, и копия платежного документа об уплате с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства.
3. В виде дивидендов, по трудовым договорам, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, если такие доходы за 2024 год превысили в совокупности 200 000 белорусских рублей.
Представить налоговую декларацию обязано физическое лицо, получившее в 2024 году доходы, в отношении которых одновременно выполняется несколько условий:
а) доходы начислены за 2024 год;
б) доходы получены от источников в Республике Беларусь;
в) в отношении доходов применяется ставка подоходного налога в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 214 НК;
г) доходы относятся к трем видам доходов:
- дивиденды;
- доходы по трудовым договорам;
- доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности;
д) совокупная сумма вышеуказанных доходов превышает 200 000 рублей.
4. Иных доходов, в том числе от продажи или иного возмездного отчуждения (мена, рента) имущества – транспортного средства или объектов недвижимости.
Все доходы, по которым предоставляется налоговая декларация за год, определяются в статье 219 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Налоговая декларация о подлежащих налогообложению доходах за 2024 год представляется физическими лицами не позднее 31 марта 2025 года, налог уплачивается не позднее 2 июня 2025 года. Декларация может быть представлена в электронном виде через сервис «Личный кабинет плательщика», размещенный на официальном сайте МНС nalog.gov.by или в бумажном виде по почте или при личном посещении налогового органа.