В деятельности некоммерческих организаций нередко возникает необходимость привлечь физическое лицо для выполнения определенной работы или оказания услуги без оформления его в штат.
В таких случаях обычно используются гражданско-правовые договоры. Однако применение таких договоров требует особой внимательности, поскольку ошибка в выборе правовой формы отношений может привести к признанию их трудовыми со всеми вытекающими последствиями.
Гражданско-правовой договор (ГПД) с физическим лицом регулируется нормами гражданского законодательства, а не трудового права. Это означает, что стороны таких отношений юридически равны, а сам договор строится не вокруг трудовой функции и включения лица в штат организации, а вокруг выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги или создания объекта интеллектуальной собственности. При этом основное значение имеет не название договора, а его фактическое содержание. Именно предмет договора считается главным критерием разграничения гражданско-правовых и трудовых отношений. По трудовому договору предметом является сам труд работника в процессе деятельности организации, а по гражданско-правовому договору — конечный результат труда либо согласованная услуга.
Виды гражданско-правовых договоров
На практике для возмездного выполнения работы или оказания услуги с физическими лицами заключаются договор подряда, договор возмездного оказания услуг или д оговор на создание объектов интеллектуальной собственности. Несмотря на внешнее сходство, это не одинаковые договоры, и их предмет различается.
По договору подряда одна сторона, подрядчик, обязуется выполнить по заданию другой стороны, заказчика, определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. В центре такого договора находится именно работа и ее результат. Как правило, речь идет о таком результате, который можно определить, проверить, принять и оформить соответствующим актом.
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика осуществить определенную деятельность или совершить определенные действия, то есть оказать услугу, а заказчик обязуется эту услугу оплатить. В отличие от подряда, здесь на первый план выходит не создание овеществленного результата, а сам процесс оказания услуги либо достижение нематериального полезного эффекта. То есть по договору подряда оплачивается конкретный результат труда, а по договору возмездного оказания услуг — согласованная деятельность или действия исполнителя.
Именно поэтому при заключении договора подряда особенно важно подробно определить, какая работа должна быть выполнена, в каком объеме и какой результат должен быть передан заказчику. Для договора возмездного оказания услуг столь же важно конкретно описать, какие именно услуги оказываются, в каком объеме, в какие сроки, а при необходимости — и где именно они оказываются. Если предмет договора сформулирован расплывчато, слишком общо или фактически описывает постоянную трудовую функцию, риск спора и переквалификации отношений значительно возрастает.
Примерами предмета договора подряда могут быть разработка веб-сайта, ремонт оборудования., тогда как предметом договора возмездного оказания услуги могут служить переводческие, бухгалтерские, консультационные услуги, проведение маркетинговых исследований.
Договор на создание объектов интеллектуальной собственности — это соглашение, предметом которого является создание автором (физическим лицом) произведения науки, литературы или искусства, изобретения, полезной модели, промышленного образца или иного объекта интеллектуальной собственности, а заказчик обязуется принять и оплатить созданный объект. К таким договорам относятся авторские договоры, лицензионные договоры и другие соглашения, регулируемые законодательством об интеллектуальной собственности.
Отличие гражданско-правового договора от трудового договора
На практике самая серьезная проблема связана не с формальным составлением договора либо неправильным названием договора (договор можно назвать договор № 1 или любым другим образом), а с правильным выбором правовой модели отношений. Если организация называет договор гражданско-правовым, но фактически выстраивает обычные трудовые отношения, такой договор может быть признан трудовым.
Для трудового договора характерно выполнение работником трудовой функции по должности или профессии, включение в штат, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, установленный режим труда и отдыха, выплата заработной платы и предоставление трудовых гарантий. Для гражданско-правового договора характерны иные признаки: выполнение конкретной работы либо оказание конкретной услуги, отсутствие включения в штат, отсутствие дисциплинарной подчиненности, выплата вознаграждения, а не заработной платы, и регулирование отношений прежде всего самим договором и гражданским законодательством.
Само по себе регулярное взаимодействие с заказчиком еще не означает наличие трудовых отношений. Основанием для признания гражданско-правового договора трудовым обычно служит совокупность фактических обстоятельств. К числу наиболее распространенных признаков относятся выполнение работы по конкретной должности или профессии, наличие такой должности в штатном расписании, регулярная ежемесячная оплата, сходная с выплатой заработной платы, отсутствие прямой связи между оплатой и результатом работы, обязанность соблюдать локальные правовые акты организации и режим работы, постоянный характер работы.
Признаком подмены трудовых отношений является также использование в договоре терминов трудового права, включение обязанностей из должностных инструкций, указание должности по квалификационным справочникам и иные элементы, характерные именно для трудовых, а не гражданско-правовых отношений.
Если суд признает отношения, оформленные гражданско-правовым договором, трудовыми, для организации наступают существенные последствия. Она может быть обязана оформить трудовые отношения надлежащим образом, причем датой приема на работу будет считаться дата заключения гражданско-правового договора, а не дата последующего оформления трудового договора. Кроме того, возможно взыскание задолженности по заработной плате (разница межу зарплатой и вознаграждением), компенсации за задержку выплат, компенсации за неиспользованный отпуск, применение административной ответственности (например, штраф за нарушение законодательства о труде).
Исполнитель гражданско-правового договора
ГПД может быть заключен как с физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, так и с индивидуальным предпринимателем (ИП) или плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Выбор исполнителя зависит от специфики выполняемых работ или оказываемых услуг, а также от налоговых и правовых последствий, которые стороны готовы нести.
Заключение договора
При заключении ГПД с физическим лицом (не ИП и не плательщиком НПД) заказчику необходимо запросить паспортные данные (ФИО, серия и номер паспорта, идентификационный номер, дата выдачи, орган, выдавший паспорт, место регистрации) для идентификации стороны и выполнения функций налогового агента. Важно отметить, что согласно Закону Республики Беларусь «О защите персональных данных» хранение копии паспорта является избыточной обработкой персональных данных, достаточно лишь зафиксировать необходимые данные. Также требуется свидетельство государственного социального страхования для уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН (подпункт 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам»). Если характер работы требует, необходимо запросить документы о прохождении обучения, инструктажа по безопасным условиям труда, либо самостоятельно организовать их проведение (подпункт 1.3 пункта 1 Указа № 314).
При заключении ГПД с индивидуальным предпринимателем (ИП) или плательщиком налога на профессиональный доход (НПД) заказчику следует запросить свидетельство о государственной регистрации (для ИП) или данные о постановке на учет в качестве плательщика НПД.
ГПД считается заключенным только в том случае, если стороны достигли соглашения по всем его существенным условиям. К таким условиям относятся предмет договора, а также иные условия, которые законодательство прямо называет существенными или необходимыми для договоров данного вида, и те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Практически это означает следующее. Если стороны не согласовали, какую именно работу должен выполнить подрядчик, какой результат должен быть достигнут, какие именно услуги должен оказать исполнитель, в каком объеме и в какие сроки, договор может быть признан незаключенным. В такой ситуации стороны не вправе требовать исполнения тех обязательств, которые были не согласованы надлежащим образом, а также ссылаться на меры ответственности, предусмотренные таким договором.
Для договора подряда условие о предмете считается согласованным, если из текста договора можно достоверно установить перечень и состав работ, их объем и результат. Для договора возмездного оказания услуг стороны должны максимально подробно описать сами услуги и конкретизировать их содержание. Это особенно важно в случаях, когда услуга нематериальна и ее результат нельзя «передать» так же, как результат работы по договору подряда.
Сроки выполнения работы или оказания услуг
Для заказчика значение имеет не только сам результат работы или факт оказания услуги, но и срок исполнения обязательства. Поэтому условие о сроках имеет принципиальное значение. В договоре необходимо определить начальный и конечный сроки выполнения работы или оказания услуги. По соглашению сторон могут быть установлены также промежуточные сроки, то есть сроки выполнения отдельных этапов.
Четкое согласование сроков важно не только для организации исполнения договора, но и для возможного применения ответственности за просрочку. Если договор предусматривает этапы, то нарушение промежуточных сроков также может повлечь неблагоприятные последствия для стороны, нарушившей обязательства. Кроме того, стороны вправе заранее определить порядок изменения сроков, чтобы избежать споров при возникновении объективных препятствий для исполнения договора.
Обязательная письменная форма договора
Если ГПД заключается между НКО и физическим лицом на выполнение работ, оказание услуг либо создание объектов интеллектуальной собственности, он должен быть заключен в письменной форме. Такой договор оформляется как единый документ, подписанный обеими сторонами, при этом со стороны заказчика его подписывает руководитель либо уполномоченное им лицо.
Письменная форма необходима не только для подтверждения факта заключения договора, но и для надлежащего согласования всех существенных условий, а также условий, которые прямо предусмотрены законодательством для защиты прав граждан, выполняющих работу по таким договорам.
Заключение договора с руководителем НКО
Отдельного внимания заслуживает вопрос, может ли руководитель организации заключить с организацией ГПД на оказание услуг или выполнение работ. Законодательство не препятствует оказанию услуг или выполнению работ в организации руководителем организации, не связанных с управлением организацией. Однако, здесь есть ряд нюансов и прежде всего при заключении такого договора необходимо учитывать два ключевых блока ограничений:
- ограничения, вытекающие из норм гражданского законодательства о представительстве;
- риски, связанные с возможной переквалификацией отношений в трудовые или признанием сделки недействительной.
Согласно п. 3 ст. 183 Гражданского кодекса Республики Беларусь представитель не вправе совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично.
Руководитель организации является ее представителем и действует от имени НКО без доверенности. Соответственно, если руководитель: подписывает договор от имени НКО и одновременно выступает стороной договора как физическое лицо, такая сделка подпадает под запрет ст. 183 Гражданского кодекса. В силу ст. 170 Гражданского кодекса сделка, совершение которой запрещено законодательством, является ничтожной. Таким образом, руководитель не вправе подписывать гражданско-правовой договор с самим собой от имени НКО. Договор должен быть подписан иным уполномоченным лицом (заместителем, членом правления, иным сотрудником) либо лицом, действующим на основании доверенности (рекомендуем также оформлять дополнительно внутреннее коллегиальное решение, например, протокол руководящего органа). Дополнительный ГПД должен иметь самостоятельный предмет, отличный от функций руководителя. Т.е. ГПД договор должен быть направлен на выполнение разовых, проектных работ, оказание специализированных услуг (например, консультационных, экспертных, технических), не входящих в должностные обязанности руководителя, и не дублировать функции, вытекающие из должностных обязанностей руководителя. Также в ГПД должны отсутствовать признаки трудового договора.
Обязательные условия договора с физическим лицом
Особое значение при заключении ГПД с физическими лицами имеет Указ Президента Республики Беларусь от 6 июля 2005 года № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым» (далее — Указ № 314). Этот указ требует, чтобы в договоре, помимо условий, установленных Гражданским кодексом (предмет договора, срок выполнения работы или оказания услуги, цена за выполненную работу или оказанную услугу либо способ ее расчета), были определены дополнительные существенные условия.
В таком договоре необходимо предусмотреть порядок расчета между сторонами, включая сроки расчета и конкретные суммы, подлежащие выплате. Должно быть прямо закреплено обязательство заказчика по уплате обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения за физическое лицо, выполняющее работу по ГПД. Также в договоре должны быть определены обязательства сторон по обеспечению безопасных условий выполнения работы или оказания услуг и ответственность за невыполнение таких обязательств. Обязательным является и условие об основаниях досрочного расторжения договора.
Если работа или услуги выполняются в месте, предоставленном заказчиком, в договор также должно быть включено обязательство заказчика уплачивать страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обязанности заказчика по созданию безопасных условий для выполнения работы
Заключение ГПД с физическим лицом, в соответствии с Указом № 314, возлагает на заказчика дополнительные обязанности. Если характер договора и фактические обстоятельства требуют этого, заказчик обязан предоставить исполнителю место для выполнения работы, оказания услуги или создания объектов интеллектуальной собственности, соответствующее правилам охраны труда и требованиям техники безопасности.
Заказчик должен организовать подготовку, обучение, инструктаж и проверку знаний по вопросам безопасного выполнения работ, оказания услуг, создания объектов интеллектуальной собственности либо потребовать документы, подтверждающие прохождение такой подготовки, инструктажа или медицинского осмотра (если это необходимо для выполнения соответствующих работ).
Заказчик обязан не допускать (отстранять) к выполнению работ или оказанию услуг лиц, которые находятся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также связанном с болезнью, препятствующем выполнению работы. Заказчик также должен обеспечивать доступ должностных лиц контролирующих органов при предъявлении ими служебных удостоверений и предписания на проведение проверки для проведения проверок условий работы, допускать их для обследования территорий и помещений, транспортных средств и иных объектов, используемых для осуществления деятельности, представлять необходимые для проверки документы.
При необходимости заказчик также обязан участвовать в расследовании несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Обязанности физического лица-исполнителя
Физическое лицо, выполняющее работу или оказывающее услуги по гражданско-правовому договору, также несет определенные обязанности. Оно должно соблюдать инструкции, правила и иные нормативные правовые акты, устанавливающие требования к безопасным условиям выполнения работ, оказания услуг или создания объектов интеллектуальной собственности. При необходимости такое лицо обязано использовать средства индивидуальной защиты. Исполнитель обязан представлять документы, подтверждающие прохождение ими обучения, инструктажа и проверки знаний по вопросам безопасных условий выполнения работ, оказания услуг и создания объектов интеллектуальной собственности, медицинского осмотра, если это необходимо для выполнения соответствующих видов работ, проходить обучение, инструктаж, проверку знаний и медицинские осмотры.
Если заказчик не создал либо ненадлежащим образом создал условия, необходимые для безопасного выполнения работы или оказания услуги, гражданин вправе отказаться от исполнения договора полностью или частично. Это важная гарантия, которая должна учитываться и при подготовке текста договора, и при его фактическом исполнении.
Акт выполненных работ или оказанных услуг
Расчеты по ГПД обычно производятся на основании акта выполненных работ либо акта оказанных услуг. Этот документ имеет большое практическое значение. Он подтверждает факт исполнения обязательства, фиксирует объем, стоимость и сроки выполненной работы или оказанной услуги и служит основанием для расчетов между сторонами.
В акте целесообразно указывать конкретный вид выполненных работ либо наименование оказанной услуги, объем исполнения, стоимость, дату и подтверждение того, что стороны не имеют взаимных претензий. Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами. Если организация использует печать, она также может быть проставлена. Подписание акта особенно важно для договора подряда, где результат работы подлежит сдаче и приемке, но и для договора возмездного оказания услуг оно имеет существенное доказательственное значение.
Страховые взносы и налогообложение
С точки зрения обязательных платежей ГПД с физическим лицом обычно не дает организации принципиальных преимуществ по сравнению с трудовым договором. Согласно Закону Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления взносов в бюджет фонда являются вознаграждения по ГПД. Таким образом, заказчик обязан уплачивать за гражданина обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование, а также удерживать соответствующую часть взносов из его вознаграждения. В соответствии с Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 25.01.1999 № 115 взносы не начисляются на выплаты из средств международной технической помощи работникам, которым в соответствии с законодательными актами предоставлено право на участие в качестве физических лиц в правоотношениях по государственному социальному страхованию.
Дополнительно у заказчика возникает обязанность по уплате подоходного налога. Согласно подп. 1.6 п. 1 ст. 197 Налогового кодекса к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятсявознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу, получаемые плательщиками от беларусских организаций. Работодатели в свою очередь признаются налоговыми агентами в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса).
Если же работа или услуги выполняются в месте, предоставленном заказчиком, возникает и обязанность по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Объект страхования при этом являются имущественные интересы застрахованных и иных физических лиц, связанные с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 192.5 п. 192 Положения об обязательном страховании, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 18.03.2025 № 108).
Административная ответственность за нарушения при заключении и исполнении гражданско-правовых договоров
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях устанавливает, что за несоблюдение письменной формы гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, заключаемых юридическим лицом с гражданами, а равно отсутствие в этих договорах условий, установленных законодательством, влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере до двадцати пяти базовых величин.
Административная ответственность за нарушения при заключении и исполнении гражданско-правовых договоров с физическими лицами (статья 10.18 Кодекса об административных правонарушениях) существенно изменяется с 19 июня 2026 года.
Несоблюдение письменной формы договора влечет наложение штрафа на должностное лицо организации от 20 до 50 базовых величин, а на саму организацию — от 100 до 200 базовых величин. При повторном нарушении в течение одного года штрафы увеличиваются и составляют: на должностное лицо — от 40 до 100 базовых величин; на юридическое лицо — от 150 до 300 базовых величин.
Если гражданско-правовой договор не содержит условий, прямо предусмотренных законодательством, это влечет наложение штрафа до 25 базовых величин.
Неисполнение либо неполное исполнение обязательств по оплате выполненных работ, оказанных услуг или созданных объектов интеллектуальной собственности влечет наложение штрафа от 4 до 50 базовых величин, а при повторном нарушении в течение одного года от 30 до 100 базовых величин.
Данные нормы существенно усиливают риски для некоммерческих организаций при заключении гражданско-правовых договоров (договоров подряда, оказания услуг, создания объектов интеллектуальной собственности) с физическими лицами и требуют более внимательного подхода к их оформлению и исполнению.